Redovisning vid avslut av enskild näringsverksamhet
Så här hanterar du redovisning, räntefördelning och egenavgifter när du avslutar din verksamhet.
Redovisa resultatet i din inkomstdeklaration
Du gör din sista redovisning av näringsverksamheten i din inkomstdeklaration i maj året efter du gjort ditt sista bokslut.
Återför fonder till beskattning när företaget upphör
Du ska återföra alla fonder till beskattning när din näringsverksamhet upphör. Exempel på fonder kan vara avsättning till expansionsfond eller periodiseringsfonder. Återföringen kommer att påverka ditt skattemässiga resultat.
I vissa fall kan du använda dig av reglerna om ackumulerad inkomst vid återföringen av fonder för att få lägre statlig inkomstskatt.
Räntefördelning vid sista redovisningen
Även vid din sista redovisning av näringsverksamheten kan du göra räntefördelning. Räntefördelningen kan antingen vara positiv eller negativ och beräknas på kapitalunderlaget. Kapitalunderlaget beräknas utifrån tillgångar och skulder vid beskattningsårets ingång.
Du får göra positiv räntefördelning om det fanns ett positivt kapitalunderlag på mer än 50 000 kronor vid förra räkenskapsårets slut. När verksamheten upphör kan positiv räntefördelning även ske för återförda periodiseringsfonder samt minskning av expansionsfond.
Du ska göra negativ räntefördelning om det finns ett negativt kapitalunderlag på mer än 50 000 kronor, vid förra räkenskapsårets slut.
Om ditt sista räkenskapsår är kortare än 12 månader, ska fördelningsbeloppet justeras med hänsyn till räkenskapsårets längd.
Näringsfastighet eller näringsbostadsrätt som blir privatbostad
Om din näringsfastighet ska övergå till att bli din privatbostadsfastighet ska du återföra tidigare medgivna avdrag för vissa förbättrande reparationer och underhåll, värdeminskningsavdrag med mera. Avdragen tas upp som en intäkt i din näringsverksamhet, på samma sätt som om fastigheten säljs. Detsamma gäller för näringsbostadsrätter.
Underskott det sista verksamhetsåret
Om din näringsverksamhet visar underskott det sista verksamhetsåret kan du under vissa förutsättningar få göra avdrag för underskottet i inkomstslaget kapital. Ett slutligt underskott får utnyttjas inkomståret efter det år då verksamheten lades ned. 70 procent av underskottet är avdragsgillt. Du kan dela upp avdraget för det slutliga underskottet på upp till tre år om du vill.
Avslutar du din verksamhet inom de fem första räkenskapsåren finns även möjligheten att kvitta underskottet mot inkomst av tjänst. Det gäller om du bedrivit aktiv näringsverksamhet, om du inte direkt eller indirekt bedrivit en likartad verksamhet under de senaste fem åren innan du startade denna näringsverksamhet, och de första 100 000 kronorna i underskott för vart och ett av de fem åren.
Egenavgifter och särskild löneskatt
Det år då näringsverksamheten upphör kan du räkna fram de slutliga egenavgifterna eller den särskilda löneskatten och göra avdrag för dessa direkt i den sista inkomstdeklarationen för näringsverksamheten. I annat fall gör du ett schablonavdrag för egenavgifterna/särskilda löneskatten i inkomstdeklarationen för sista verksamhetsåret, men då måste du också göra en slutlig avstämning av egenavgifterna/särskilda löneskatten året efter.
Se exakt beräkning av egenavgifter hos Skatteverket
Skattekontot har du kvar
Du har kvar ditt skattekonto. Skattekontot visar bland annat dina skatteinbetalningar och din slutliga skatt enligt slutskattebeskedet.